Алименты в вопросах и ответах, Журнал «Главная книга», № 13 за 2011 г

Вопросы, связанные с расчетом, удержанием и перечислением алиментов на детей, постоянно задают нам читатели-бухгалтеры. Так что поговорим на эту тему.

Удерживать алименты с работника можно и по его заявлению

Работник предупредил нас, что скоро на него должен прийти исполнительный лист. А пока лист не пришел, попросил по заявлению удерживать с него алименты и перечислять их матери ребенка.

Когда пришел исполнительный лист, оказалось, что перечислять алименты надо было на другие реквизиты получателя. Можем ли мы зачесть удержанные по заявлению деньги в уплату алиментов по исполнительному листу?

: Можете, ведь у вас есть заявление работника на удержание алиментов. А с тем, что деньги перечислялись на другие реквизиты, пусть разбирается уже сам работник.

Перечень доходов, с которых не удерживаются алименты, — закрытый

Нужно ли удерживать алименты с таких выплат работнику, как:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• пособие по временной нетрудоспособности?

: Да, нужно. Алименты удерживаются, в числе прочего, с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных трудовым законодательством Р Ф ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» zwnj; (далее — Закон № 229-ФЗ); подп. «к» п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841 .

Алименты после 18-летия ребенка удерживаются в единичных случаях

До какого возраста ребенка (18 или 24 лет) надо удерживать алименты с работника, если ребенок учится на дневном отделении вуза?

: Смотрите, что написано в вашем исполнительном документе. Там, как правило, пишут или конкретную дату, до которой вы должны удерживать алименты, или возраст ребенка, до достижения которого уплачиваются алименты. Аналогично в нотариально заверенном соглашении о выплате алиментов должен быть указан срок истечения действия этого соглашени я п. 1 ст. 120 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ) .

Банковскую комиссию за перечисление алиментов можно удержать с работника сразу

Из зарплаты какого месяца (за тот же месяц, что и алименты, или за следующий) надо удержать с работника комиссию банка за перечисление его алиментов?

: Эту комисси ю ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ вы можете удержать вместе с алиментами из зарплаты работника. Ведь ее сумма, как правило, известна заранее. Удерживая комиссию, вам следует помнить о максимальном ограничении удержаний. То есть если алименты составляют более 50% от выплаты работнику, то удерживать с него комиссию уже не получится.

Кстати, сами алименты вы должны перечислить получателю не позднее чем в 3-днев shy;ный срок со дня выплаты дохода алиментщик у ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ .

Нужно ли удерживать алименты с выплачиваемого работнику аванса? Если нужно, то как их посчитать?

: Да, нужно. Ведь аванс — это обычная зарплат а ст. 109 СК РФ . Причем так даже удобнее. Поскольку при расчете алиментов один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы алиментов.

Пример. Расчет удерживаемой суммы алиментов при выплате зарплатного «аванса»

/ условие / Зарплата работника — 30 000 руб. Из нее нужно удержать алименты на троих детей в фиксированном размере 15 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачивается аванс в размере 17 000 руб. При этом работнику предоставляется стандартный вычет на троих детей в размере 3000 руб.

/ решение / При выплате аванса действовать можно так.

ШАГ 1. Считаем, сколько должен получить работник за месяц с учетом удерживаемого НДФЛ: 30 000 руб. – (30 000 руб. – 3000 руб.) x 13% = 26 490 руб.

ШАГ 2. Определяем аванс работника с учетом половины стандартного вычета и удерживаемого НДФЛ: 17 000 руб. – (17 000 руб. – 3000 руб. / 2) x 13% = 14 985 руб.

ШАГ 3. Рассчитываем алименты, удерживаемые с аванса: 15 000 руб. х 14 985 руб. / 26 490 руб. = 8485 руб.

И тогда при выплате уже второй части зарплаты алименты нужно удержать в размере 6515 руб. (15 000 руб. – 8485 руб.).

При наличии нескольких исполнительных листов следите за лимитом удержаний

У нас на одного работника имеются два исполнительных листа. Один — на взыскание с него алиментов на детей, а другой — на возмещение материального ущерба по ДТП. Как правильно рассчитать предельные размеры удержаний из зарплаты?

: В первую очередь удерживаются алименты (до 70% от зарплаты), а затем компенсация материального ущерба, при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% заработк а ст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ . То есть если алименты составляют более половины заработка, хотя это бывает редко, то больше ничего удержать не получится.

Пример. Расчет удерживаемых с зарплаты работника сумм по двум исполнительным документам

/ условие / Зарплата работника за апрель 2011 г. — 35 000 руб. Из нее нужно удержать по двум исполнительным листам:

• алименты на двух детей в размере 1/3 дохода;
• компенсацию материального ущерба, причиненного в результате ДТП, в размере 10 000 руб.

При этом работнику предоставляется вычет по НДФЛ в размере 2000 руб.

/ решение / Удерживаемые суммы рассчитываются так.

(35 000 руб. – 2000 руб.) x 13% = 4290 руб.

ШАГ 2. Определяем сумму алиментов:

(35 000 руб. – 4290 руб.) x 1/3 = 10 236 руб. 67 коп.

ШАГ 3. Рассчитываем предельный размер удержаний:

(35 000 руб. – 4290 руб.) x 50% = 15 355 руб.

ШАГ 4. Рассчитываем сумму компенсации материального ущерба, которую можно удержать с дохода за апрель. С учетом 50%-го предельного ограничения удержаний (15 355 руб.) и уже удержанной суммы алиментов она равна:

15 355 руб. – 10 236 руб. 67 коп. = 5118 руб. 33 коп.

ШАГ 5. Рассчитываем задолженность по компенсации материального ущерба, которую нужно будет взыскать с работника в следующем месяце:

10 000 руб. – 5118 руб. 33 коп. = 4881 руб. 67 коп.

Алиментщику можно предоставить вычет по НДФЛ на ребенка

Работник написал заявление с просьбой предоставить ему вычет по НДФЛ на двоих детей, на которых он платит алименты. Разве он вправе претендовать на вычет?

: Да, вправе, ведь он наравне с получателем алиментов участвует в содержании ребенк а подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022941 .

Кто может проверить полноту и своевременность удержания и перечисления алиментов? И есть ли какие-либо штрафы за ошибки?

: Правильность удержания и перечисления алиментов проверяет судебный приста в п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.97 № 118-ФЗ «О судебных приставах» . При этом за неудержание алиментов при наличии исполнительного документа, за несвоевременное перечисление алиментов получателю и за утрату исполнительного документа законодательством предусмотрен штраф в размер е ч. 3 ст. 17.14, п. 2 ч. 2 ст. 23.68 КоАП РФ :

• для организации — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.;
• для руководителя организации — от 15 тыс. до 20 тыс. руб.

А если вы ошибетесь при расчете алиментов в пользу получателя (то есть удержите с алиментщика больше, чем нужно), то работник может потребовать с вас проценты за несвоевременную выплату части зарплат ы ст. 236 ТК РФ .

Об увольнении алиментщика надо сообщить куда следует

Работник, с доходов которого удерживались алименты, увольняется. Кому и как надо об этом сообщить? Куда деть исполнительный лист? Может, выслать его получателю?

: Об увольнении алиментщика в 3-днев shy;ный срок нужно сообщить судебному приставу и получателю алименто в п. 1 ст. 111 СК РФ; ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ . Кроме того, вы должны вернуть судебному приставу и исполнительный лист, указав в нем сумму, которую вы удержали за весь период работы сотрудника у ва с ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ .

• организацию — на сумму от 3 тыс. до 5 тыс. руб.;
• руководителя организации — на сумму от 300 до 500 руб.

Правда, штрафа за несообщение получателю алиментов (взыскателю) об увольнении сотрудника нет, поэтому зачастую работодатели пренебрегают этой обязанностью.

Также нет штрафов и за несвоевременную передачу исполнительного документа судебному приставу, ведь нет и срока для его возврат а п. 1 ст. 111 СК РФ .

Сообщение об увольнении алиментщика можно оформить так.

г. Москва, Вишняковский пер., д. 9

Исх. № 37 от 19.04.2011

в Кузьминский отдел судебных приставов

УФ ССП России по г. Москве Взыскателю алиментов

Ивановой Ирине Васильевне

г. Москва, ул. Михайлова, д. 45, кв. 38

об увольнении работника

В связи с увольнением 18.04.2011 Иванова Сергея Петровича, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа от 02.03.2009 № 123455, выданного Кузьминским отделом судебных приставов УФ ССП России по г. Москве, сообщаем следующее.

На дату увольнения Иванова С.П. за период с марта 2009 г. по март 2011 г. включительно из его доходов фактически удержаны алименты в размере 217 500 руб.

Для дальнейшего взыскания алиментов с Иванова С.П. исполнительный лист возвращаем судебному приставу-исполнителю.

— исполнительный лист от 02.03.2009 № 123455, выданный Кузьминским отделом судебных приставов УФ ССП России по г. Москве, на 1 листе.

И не забудьте, что все документы лучше направлять ценными письмами с описью вложения, чтобы у вас осталось документальное подтверждение их отправления.

И обязательно оставьте себе копию исполнительного документа в подтверждение правомерности удержания с бывшего работника алиментов.

Для учета удержанных и перечисленных алиментов заведите регистр

Где нам отражать удержанные и перечисленные суммы алиментов? Есть ли какая-либо унифицированная форма для такого учета?

: Удержанные суммы алиментов будут видн ы Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 :

• из лицевого счета работника по форме № Т-54 или № Т-54а;
• расчетной ведомости по форме № Т-49 или № Т-51.

Кроме того, для учета удержанных и перечисленных сумм алиментов можно самостоятельно разработать специальный регистр. Причем лучше вести его по каждому работнику-алиментщику.